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税务代理专业服务行业在税收征管改革中的发

时间:2019-02-05 02:56:53| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

税务代理专业服务行业在税收征管改革中的发展

税收征管改革的目标是提高税法遵从度和纳税人满意度,降低税收流失率和征纳成本。《税收征管法》第八十九条指出:纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。笔者认为,税务代理作为一项独立、客观的专业服务,无论于税务机关还是纳税人都起到了非常大的作用。

税收现代化的衡量指标之一就是看涉税专业服务机构和纳税人的比例。美国50%以上企业、100%的个人均委托税务代理机构申报纳税,税务局通过84万税务代理人员来管理几千万纳税人。而我国的税务机关直接面对纳税人,从事繁重的税收征管和服务工作。当前在构建现代税制体系过程中,税务机关应充分发挥涉税专业服务机构的传导扩张效应,以提高税收管理的社会综合效能。随着我国税收征管制度改革的逐步推进,税务代理势必将成为税收征管体系中一个不可或缺的环节。

一、涉税专业服务当前存在的问题

(一)税务代理比例不高,涉税范围局限。

我国企业纳税人众多,自然人纳税人随着个人所得税和房地产税制度的改革也将大幅增加。相较美国、日本等发达国家几乎全民代理而言,我国纳税人自觉依法纳税和寻求税务代理的意识不够强烈,税务代理的比例偏低,从业人数增长缓慢。除现行18个税种的税收法律法规,每年经估算,仅财政部、国家税务总局发布的政策性公告、文件等超两百份,可想而知,纳税人自身难以正确理解和掌握这些政策,税务代理在税制转换进程中存在很大的提升比例。当前税务代理机构业务范围较多停留在传统业务层面,服务高端业务、新兴业务的整体性渗透有待进一步提升。例如走出去大企业涉及国际税收协定、信息交换、境外所得的税收抵免、跨境重组、转让定价等深层次复杂多样的税收问题,其自身往往缺乏科学设计的法律及税务架构,此时税务代理专家团队若提前介入,积极加入与税务机关的三方研究探讨,将在很大程度上减少纳税人的税务风险。

(二)独立性和专业性不够,从业人员素质仍需提升。

独立性和专业性被视为税务代理的立身之本,执业者必须站在公正、客观的立场,不受税务行政部门的干涉,更不能受纳税人、扣缴义务人所左右,才能使税法意志得以真正体现。深入研究当前税务代理,其内部存在部分管理不规范、涉税独立性缺失、服务质量不高等问题。行业内既熟悉税收法规、财务会计,又懂得法律、企业管理方面知识的人才偏少,具备一定外语水平、掌握现代化管理知识的人才更少。开展高智力、高层次的税务代理服务,除对理论水平和实践经验的要求较高,往往还要求从业人员具有较强的语言沟通能力和文字综合能力,现今许多税务代理人还达不到这样的水平。

(三)税务代理法律缺位,不利于行业的长远发展。

税务代理作为一项民事活动,需要健全的国家法制予以保证。在实行税务代理制度的发达国家,一般都存在着健全的税务代理法规来约束和保障税务代理人

税务代理专业服务行业在税收征管改革中的发

,如美国的《税务代理规则》、日本的《税理士法》、韩国的《税务士法》,对税务代理人的资格条件、程序、惩戒措施、延伸教育等都以法律形式予以明确,并在全国统一实行。而我国至今仍未出台涉税专业服务行业的相关专门法律,税务代理管理法规制度不健全、法律级次不高、约束性较差,在一定程度上增加了税务代理的执业风险。这显然不适应当下倡导的法治化建设。

二、深化税收征管改革涉税专业服务方面的对策建议

(一)借鉴国际经验,鼓励提高税务代理比例。

美国联邦政府超过40%的收入来自个人所得税,加上薪酬税占比则达到80%左右。由于税制复杂,纳税人请税务代理帮助办理申报等涉税事宜已十分普遍。荷兰税务局视中介机构为合作伙伴,在荷兰聘请税务顾问代理申报是很常见的现象,有75%以上的中小企业会聘请税务中介机构代理报税,以提高准确率。

随着我国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高,以及大批具有税务代理资格人员的出现,推行税务代理的条件已逐步成熟。国务院关于深化行政改革和发挥专业服务机构作用的一系列政策,将进一步激发税务代理人创新发展的积极性,使其立足市场及时提供适应客户需求的涉税服务,帮助广大纳税人提高涉税风险的防控能力,增强依法纳税的自觉性。在税制转换过程中,税务机关一方面应鼓励纳税人积极寻求税务代理参与日常涉税事项以减轻征纳成本;另一方面应引导企业纳税户提高借助涉税专业服务的比例以减少税收风险。税务代理自身要加强宣传推介力度,联合行业协会制定宣传推介规划,整合行业宣传推介资源,拓宽行业宣传推介渠道,充分利用报刊、络、移动通讯等媒体,开展多层次、多方位宣传,展示行业良好形象,不断提高行业的社会认知度。

(二)支持行业特色化发展,拓宽服务多元化渠道。

随着社会化分工越细,专业化程度越高,税务代理的生命力也将越发旺盛。当前应积极引导不同资质等级的税务师事务所开展与其服务能力和服务对象规模相适应的服务。支持大型税务师事务所做强做优,创建服务标准,建立核心竞争力和综合服务能力;指导中型税务师事务所创新服务方式,不断挖掘市场需求,做精做专服务领域;规范小型税务师事务所有序发展,通过扶持引导使其成为面向纳税人提供优质税务代理服务和涉税会计服务的重要补充。社会经济形态的改变逐渐影响税务代理的业务发展方向,如今大数据改变生活,税务代理需要运用互联思维,提高服务效率,拓宽服务多元化渠道。眼下资本市场的并购重组日趋频繁,税务师事务所应积极探索为企业提供整体构架的税务安排与设计,帮助客户在尊重法律的情况下进行合理安排与筹划。一带一路的战略实施让许多企业开始涉足境外投资,税务代理应同步跟进钻研相关税收法律以充实知识储备,辅助走出去企业一同开拓蓝海。日本的税理士已将涉及业务渗透到企业各个经营领域,如商品规划、经营分析、财务管理、市场开发、资金调节和运用等。在政府服务领域,广大税务代理人要充分发挥业务专长,拓宽服务渠道:积极参与财政部和国家税务总局的各项政策调研和税收探讨;加强与司法部门的沟通与合作,拓展税务师参与涉税司法鉴定的业务领域;发挥税务师在全球税收透明度论坛、征管公约组织、国际反避税联合办公室等国际化组织中的参与度等。

(三)加强行政监管和行业自律,引导和强化诚信服务。

加强行政监管是维护行业秩序和保障行业发展的重要基础,税务机关在履职税务代理的管理和监督上责无旁贷。从顶层设计层面科学制定行政监管制度体系架构,明确监管职责、监管内容、监管措施,建立行业行政监管目标管理、考核机制。在解决行业监管的实际问题中,要加大对税务师事务所与税务机关工作人员串通等违规行为的惩处力度。充分借鉴国内外相关行业有益做法和经验,健全税务师事务所内部管理制度。完善行业人才分类分层培养使用机制,有计划、有步骤地吸引优秀人才加入行业,注重加强执业独立原则和诚信服务教育,提升管理的规范化程度,降低执业风险。

(四)从法制角度确立涉税专业服务行业的法律地位和法定业务。

在西方国家税收现代化的治理模式下,税务治理领域客观上用法律来规范国家征税主体、市场(包括税务师等税务代理人)、纳税人,明确各方的权利、和义务的法律关系。我国的税务代理也迫切需要跟上法治建设的时代步伐。一是应确立税务代理人的法律地位。明确税务代理人法律地位有利于促进纳税人权利体系的完善,同时也有利于促进现代征管体系的完善,有利于促进国家治理体系现代化。《税收征管法》的修订完善,对代理机构税务代理资格的取得、暂停或撤销,专业人员涉税鉴证业务资格等问题,不仅应以法律形式予以明确规定,而且还需进一步明确应该具备的条件及法律程序。二是应明确涉税鉴证法制化。涉税鉴证业务具有认定、证明的法律属性,涉及三方关系,明确税务鉴证类业务作为涉税专业服务机构的法定业务,对涉税鉴证业务的具体内容、性质给予明确的法律定义,避免人为曲解或扩大。对哪些税收业务可以或应该成为由税务师事务所代理的鉴证业务,也应依据我国国情认真研究后确定并取得法律依据。